Наша команда-партнер Artmisto
Пытанні, якія звязаныя з падаткаабкладаннем і аптымізацыяй падаткаў у Украіне, з'яўляюцца аднымі з найбольш складаных пытанняў. Улічваючы супярэчнасць падатковага заканадаўства Украіны, нават спецыялісты з вялікім вопытам работы і падатковыя кансультанты не могуць адказаць на некаторыя пытанні без глыбокага вывучэння заканадаўчай базы і шматлікіх тлумачэнняў асобных пытанняў афіцыйнымі органамі, практыкі падатковага арбітражу. Пры гэтым не заўсёды знаходзіцца адназначны адказ, а кантралюючыя органы ў сваіх тлумачэннях ў большай ступені прытрымліваюцца фіскальнай пазіцыі.
Мы разглядаем сітуацыю кліента, як з эканамічнага, так і з юрыдычнага бакоў. Наша мэта выпрацаваць аптымальнае рашэнне пытання, якое дазволіць з мінімальнымі падатковымі стратамі ажыццяўляць легальныя аперацыі. Пры правільным падыходзе да вырашэння падатковых спрэчак і ўсебаковым вывучэнні пытання, супярэчнасці ў падатковым заканадаўстве могуць быць і станоўчым фактарам, якія дазваляюць аслабіць падатковае ціск на прадпрыемствы.
Ніжэй прыведзены кароткі агляд падатковага заканадаўства Украіны.
З улікам пастаянных зменаў у падатковым заканадаўстве Украіны перад выкарыстаннем матэрыялаў з мэтай падатковага планавання рэкамендуем звернецца ў аддзел бухгалтарскіх паслуг кампаніі Евроконсалтинг. Поўны пералік бухгалтарскіх паслуг змяшчаецца ў раздзеле: Бухгалтарскія паслугі ў Украіне .
Атрымаць актуальную інфармацыю па падаткаабкладанні ў Украіне Вы можаце замовіўшы OnLine-кансультацыю па падаткаабкладанні і праве ва Украіне .
Інфармацыя адносна нашых сэрвісаў па рэгістрацыі фірмаў ва Украіне змяшчаецца ў раздзеле « Рэгістрацыя прадпрыемстваў у Украіне »
Падатковае заканадаўства Украіны
З 1 студзеня 2011 года ўступіў у дзеянне Падатковы кодэкс Украіны (у далейшым «НК»). Асноўнай задачай дадзенага нарматыўна-прававога акта з'яўляецца рэгламентацыя адносін, якія ўзнікаюць у сферы падаткаабкладання, у прыватнасці, устанаўленне вычарпальнага пераліку падаткаў і збораў, якія спаганяюцца ў Украіне і парадак іх адміністравання, правасуб'ектнасць удзельнікаў падатковых праваадносін (падаткаплацельшчыкаў і кантралюючых органаў), а таксама адказнасць за парушэнні падатковага заканадаўства.
НК Украіны складаецца з ХIX раздзелаў, больш за трыста артыкулаў і канчатковых і пераходных палажэнняў.
Раздзел I НК Украіны «Агульныя палажэнні» ўсталёўвае сферу дзеяння НК Украіны, паказваючы, што нормы кодэкса распаўсюджваюцца на падатковыя і мытныя праваадносіны, за выключэннем пытанняў пагашэння падатковых абавязацельстваў або спагнання падатковага доўгу з асоб, на якіх распаўсюджваюцца судовыя працэдуры, пэўныя Законам Украіны «Аб аднаўленні плацежаздольнасці даўжнiка або прызнання яго банкрутам », з банкаў, на якія распаўсюджваюцца нормы раздзела V ЗП« Аб банках і банкаўскай дзейнасці », і пагашэння абавязацельстваў па вы лате страхавых узносаў на агульнаабавязковыя дзяржаўнае пенсійнае страхаванне.
Раздзел II НК Украіны рэгламентуе пытанні адміністравання падаткаў і збораў, парадак кантролю за выкананнем патрабаванняў падатковага або іншага заканадаўства ў выпадках, калі ажыццяўленне такога кантролю ўскладзена на кантралюючыя органы. У дадзеным раздзеле даецца вызначэнне кантралюючых органаў, рэгулююцца пытанні іх узаемадзеяння з падаткаплацельшчыкамі (перапіска), умовы вяртання памылкова і / або празмерна выплачаных грашовых абавязацельстваў, патрабаванні да пацвярджэння дадзеных, вызначаных у падатковай справаздачнасці, змяшчаецца паняцце падатковага адрасы, рэгламентуюцца пытанні складання і падачы падатковай справаздачнасці, магчымасць унясення зменаў у падатковую справаздачнасць.
Падатак на прыбытак прадпрыемстваў
Раздзел III НК Украіны «Падатак на прыбытак прадпрыемстваў» рэгламентуе пытанні, звязаныя з падаткаабкладаннем прыбытку прадпрыемстваў у Украіне.
Згодна з п.10 раздзела XIX НК Украіны «Канчатковыя і пераходныя палажэнні», плануецца паэтапнае зніжэнне стаўкі падатку на прыбытак да 16%:
2011 год - 23%,
2012 - 21%
2013 - 19%
2014 - 18%
2015-17%
2016 - 16%
На перыяд з 1 студзеня 2011 па 1 студзеня 2016 года ўводзіцца нулявая стаўка падатку на прыбытак для падаткаплацельшчыкаў, у якіх памер даходаў у кожным справаздачным падатковым перыядзе нарастаючым вынікам з пачатку года не перавышае трох мільёнаў грыўняў і налічаная за кожны месяц справаздачнага перыяду заработная плата (даход ) супрацоўнікаў, якія знаходзяцца з падаткаплацельшчыкам ў працоўных адносінах, складае не менш, чым дзве ўстаноўленыя заканадаўствам мінімальныя заработныя платы, і якія адпавядаюць аднаму з такіх крытэрыяў:
створаныя ва ўстаноўленым законам парадку пасьля 1 студзеня 2011 году;
дзейсныя, у якіх на працягу трох паслядоўных папярэдніх гадоў (або на працягу ўсіх папярэдніх перыядаў, калі з моманту іх стварэння прайшло менш за тры гады), штогадовы аб'ём даходаў задэклараваны ў суме, якая не перавышае трох мільёнаў грыўняў, і ў якіх Сярэдняспісачная колькасць супрацоўнікаў на працягу гэтага перыяду не перавышала 20 чалавек;
якія былі зарэгістраваныя плацельшчыкамі адзінага падатку ва ўстаноўленым заканадаўствам парадку ў перыяд да ўступлення НК Украіны ў дзеянне і ў якіх за апошні каляндарны год аб'ём выручкі ад рэалізацыі прадукцыі (тавараў, работ, паслуг) складаў да 1 мільёна грыўняў і сярэдняспісачная колькасць супрацоўнікаў складала да 50 чалавек .
Пры гэтым з-пад дзеяння нулявой стаўкі падатку на прыбытак выведзеныя суб'екты гаспадарання, створаныя ў перыяд пасля ўступлення НК Украіны ў дзеянне шляхам рэарганізацыі, прыватызацыі і корпоратизации, а таксама ажыццяўляюць дзейнасць у сферы забаў, вытворчасці, аптовай продажу, экспарту, імпарту падакцызных тавараў, вытворчасці, аптовага і рознічнага продажу гаруча-змазачных матэрыялаў, здабычы, серыйнай вытворчасці і вырабу каштоўных металаў і каштоўнага каменя, у тым ліку ДЗЕЙНАСЦІ паходжання, якія п одлежат ліцэнзаванню ў адпаведнасці з Законам Украіны «Аб ліцэнзаванні некаторых відаў гаспадарчай дзейнасці», фінансавую дзейнасць, дзейнасць па абмене валют, здабычу і рэалізацыю карысных выкапняў агульнадзяржаўнага значэння, аперацыі з нерухомай маёмасцю, арэнду (у тым ліку прадастаўленне ў арэнду гандлёвых месцаў на рынках і / або ў гандлёвых аб'ектах), дзейнасць па прадастаўленню паслуг пошты і сувязі, дзейнасць па арганізацыі таргоў (аўкцыёнаў) вырабамі мастацтва, прадметамі калекцыянавання або антыквар ата, дзейнасць па прадастаўленню паслуг у сферы тэлебачання і радыёвяшчання, ахоўную дзейнасць, знешнеэканамічную дзейнасць, вытворчасць прадукцыі на давальніцкай сыравіне, аптовы гандаль і пасярэдніцтва ў аптовым гандлі, раздробны гандаль адзеннем і іншымі вырабамі, былымі ва ўжыванні ( «сэканд-хэнд»), дзейнасць у сферы вытворчасці і размеркавання электраэнергіі, газу і вады, дзейнасць у сферы права, бухгалтарскага ўліку, інжынірынгу, прадастаўлення паслуг прадпрымальнікам.
Таксама вызваляецца ад падаткаабкладання прыбытак дашкольных і агульнаадукацыйных устаноў недзяржаўнай формы ўласнасці, атрыманая ад прадастаўлення адукацыйных паслуг, і прыбытак ўстаноў выканання пакаранняў, створаных для забеспячэння задач Дзяржаўнай крымінальна-выканаўчай службы Украіны, атрыманы ад продажу тавараў, выканання работ, аказання паслуг, акрамя падакцызных тавараў , паслуг па пастаўцы падакцызных тавараў, атрыманых у межах дамоваў камісіі (кансігнацыі), парукі, даручэння, даверных га кіравання, іншых грамадзянска-прававых дагавораў, якія ўпаўнаважваў такога падаткаплацельшчыка ажыццяўляць пастаўку тавараў ад імя і па даручэнні іншай асобы без перадачы права ўласнасці на такія тавары. Асаблівы парадак падаткаабкладання прыбытку усталёўваецца для сельскагаспадарчых прадпрыемстваў, страхавых кампаній, непрыбытковых устаноў і арганізацый.
Прадпрыемствы, прыбытак якіх атрымана ў сувязі з выкарыстаннем энергаэфектыўных тэхналогій, вызваляюцца ад падаткаабкладання 80 працэнтаў прыбытку, атрыманай ад продажу на мытнай тэрыторыі Украіны тавараў уласнай вытворчасці па пераліку, устаноўленаму Кабінетам Міністраў Украіны і ад падаткаабкладання 50 працэнтаў прыбытку, атрыманай ад ажыццяўлення энергаэфектыўных мер і рэалізацыі энергаэфектыўных праектаў прадпрыемстваў, уключаных у ЕГРПОУ, якія ажыццяўляюць распрацоўку, укараненне і выкарыстанне энергаэфектыўныя мер і энергаэфектыўных праектаў.
Падатак на даходы фізічных асоб
Раздзел IV НК Украіны «Падатак на даходы фізічных асоб» рэгулюе падаткаабкладанне даходаў фізічных асоб (НДФЛ). Агульная стаўка НДФЛ складзе 15% для асоб з штомесячным даходам да 10 мінімальных заробкаў і 17% для асоб з штомесячным даходам звыш 10 мінімальных заробкаў.
Таксама прадугледжана 5% падатку на даходы фізічных асоб, пры ўмове, што такі даход налічаны як адсотак на бягучы або дэпазітны банкаўскі рахунак, працэнтны або Дысконтныя даход па імянным адшчаднаму (дэпазітным) сертыфікату, адсотак на ўклад (дэпазіт) члена крэдытнага саюза ў крэдытным саюзе , даход, які выплачваецца кампаніяй, якая кіруе актывамі інстытута агульнай інвеставання, на размешчаныя актывы ў адпаведнасці з законам, даход па іпатэчных каштоўных паперах (іпатэчных аблігацыях і сертыфікатам), даход у выглядзе працэнтаў ( дысконту), атрыманы ўласнікам аблігацыі ад іх эмітэнта, даход па сертыфікату фонду аперацый з нерухомасцю і даход, атрыманы падаткаплацельшчыкам з прычыны выкупу (пагашэння) кіроўцы сертыфікатаў фонду аперацый з нерухомасцю ў парадку, вызначаным у праспекце эмісіі сертыфікатаў, даходы ў выглядзе дывідэндаў і даходы ў іншых выпадках, прама вызначаных нормамі раздзела НК Украіны, якое рэгламентуе пытанні падаткаабкладання даходаў фізічных асоб.
Падатак на даданую вартасць
Раздзел V НК Украіны рэгламентуе пытанні вымання такога падатку як падатак на даданую вартасць (ПДВ). НК Украіны прадугледжана зніжэнне стаўкі ПДВ з 20% да 17% (з 1 студзеня 2015 году), вызваленне ад выплаты ПДВ значнай колькасці суб'ектаў гаспадарання (у тым ліку вытворцаў лёгкай прамысловасці, авиастроителей і да т.п.) і пакрыццё ПДВ за кошт сродкаў дзяржаўнага бюджэту.
акцызны збор
Раздзел VI НК Украіны рэгламентуе пытанні выплаты падаткаплацельшчыкамі акцызнага падатку, плацельшчыкамі якога з'яўляюцца вытворцы падакцызных тавараў на мытнай тэрыторыі Украіны, суб'екты гаспадарання і фізічныя асобы, якія імпартуюць падакцызныя тавары на мытную тэрыторыю Украіны, асобы, рэалізоўваць канфіскаваныя падакцызныя тавары, падакцызныя тавары, прызнаныя безгаспадарнымі і падакцызныя тавары, якія перайшлі на законных падставах ва ўласнасць дзяржавы і да т.п. Да падакцызных таварах ставяцца спірт этылавы і іншыя спіртавыя дыстыляты, алкагольныя напоі, піва, тытунёвыя вырабы, тытунь і прамысловыя заменнікі тытуню, нафтапрадукты, скрапленный газ, аўтамабілі легкавыя, кузава да іх, прычэпы, паўпрычэпы, матацыклы. Для падаткаабкладання падакцызных тавараў прымяняюцца адвалорная, спецыфічныя і адвалорная і спецыфічныя адначасова стаўкі падатку.
Збор за першую рэгістрацыю транспартнага сродку
Раздзел VII НК Украіны рэгламентуе выплату збору за першую рэгістрацыю транспартнага сродку. У адпаведнасці з палажэннямі НК Украіны транспартны збор прадугледжаны толькі пры першай рэгістрацыі транспартнага сродку.
экалагічны падатак
Раздзел VIII НК Украіны рэгулюе пытанні выплаты экалагічнага падатку, які спаганяецца з забруджвальных навакольнае асяроддзе прадпрыемстваў, устаноў, арганізацый, транспартных сродкаў і да т.п.
Рэнтавых плата за транспарціроўку нафты
Раздзел IX НК Украіны ажыццяўляе нарматыўнае рэгуляванне пытанняў аплаты рэнтнай платы за транспарціроўку нафты і нафтапрадуктаў магістральнымі нафтаправодамі і нафтапрадуктаправодамі, транзітную транспарціроўку трубаправодамі прыроднага газу і аміяку тэрыторыяй Украіны. У раздзеле X НК Украіны, у сваю чаргу, рэгламентуюцца аспекты выплаты рэнтавых плацяжоў за нафту, прыродны газ і газавы кандэнсат, якія здабываюцца ў Украіне, а ў Раздзеле XI НК Украіны - плата за карыстанне нетрамі.
Мясцовыя падаткі і зборы
Раздзел XII НК Украіны рэгламентуе мясцовыя падаткі і зборы. НК Украіны ўстаноўлена падаткаабкладанне кватэр ад 120 кв. метраў і жылых дамоў ад 250 кв. метраў.
Стаўкі падатку на нерухомасць ўсталёўваюцца мясцовымі органамі ўлады, пры гэтым у НК Украіны ўтрымліваецца абмежаванне, якое паказвае, што для кватэр агульнай плошчай да 240 кв. метраў і жылых дамоў, плошча якіх не перавышае 500 кв. метраў, стаўкі падатку не могуць перавышаць 1 працэнт памеру мінімальнай заработнай платы, усталяванай законам на 1 студзеня справаздачнага (падатковага) перыяду, а для кватэр, агульная плошча якіх перавышае 240 кв. метраў і жылых дамоў, агульная плошча якіх перавышае 500 кв. метраў, стаўка падатку складае 2,7 працэнта памеру мінімальнай заработнай платы, усталяванай законам на 1 студзеня справаздачнага (падатковага) перыяду.
Раздзелам XII НК Украіны усталёўваецца збор за месца для паркоўкі транспартных сродкаў, плацельшчыкамі якога з'яўляюцца юрыдычныя асобы, іх филии, фізічныя асобы - прадпрымальнікі, якія ў адпаведнасці з рашэннем мясцовага савета арганізоўваюць і праводзяць дзейнасць па забеспячэнні паркоўкі транспартных сродкаў на пляцоўках для платнай паркоўкі і спецыяльна адведзеных аўтастаянках.
Падаткаабкладанню дадзеных зборам падлягаюць плошчы зямельных участкаў, адведзеныя для паркоўкі, а таксама плошчы камунальных гаражоў, стаянак, паркінгаў, якія пабудаваныя за кошт сродкаў мясцовага бюджэту. Стаўкі дадзенага збору складаюць ад 0,03 да 0,15% мінімальнай заработнай платы, усталяванай на 1 студзеня падатковага (справаздачнага) года за 1 квадратны метр плошчы зямельнага ўчастка, адведзенага для арганізацыі і вядзення адпаведнай дзейнасці. Таксама дадзеным раздзелам НК Украіны усталёўваецца збор за вядзенне некаторых відаў прадпрымальніцкай дзейнасці, што выплачваецца за атрыманне гандлёвых патэнтаў пры ажыццяўленні гандлёвай дзейнасці ў пунктах продажу тавараў, дзейнасці па прадастаўленні платных бытавых паслуг у адпаведнасці з пералікам, вызначаным КМУ, гандлю валютнымі каштоўнасцямі ў пунктах абмену замежнай валюты , дзейнасці ў сферы забаў (акрамя правядзення дзяржаўных грашовых латарэй). Асобным відам мясцовых збораў, устаноўленых раздзелам XII НК Украіны, з'яўляецца турыстычны збор, якi спаганяецца за атрыманне (спажыванне) фізічнымі асобамі паслуг па часовым пражывання (начлегу) з абавязацельствам пакінуць месца знаходжання ў ўказаны тэрмін.
Плата за зямлю
Раздзелам XIII НК Украіны «Плата за зямлю» урэгуляваны пытанні падаткаабкладання зямельных участкаў. Дадзеным раздзелам прадугледжана сістэма падатковых льгот па плаце за зямлю (у прыватнасці, вызваляюцца ад платы за зямлю сем'і, у якіх трое і больш дзяцей), вызначаюцца агульныя правілы вызначэння памеру арэнднай платы за зямельныя ўчасткі па-за залежнасці ад формаў уласнасці і забарона на ўсталяванне платы за субарэнду, якая перавышае памер арэнднай платы, упершыню на заканадаўчым узроўні замацоўваецца каэфіцыент індэксацыі нарматыўнай грашовай ацэнкі зямель.
Спецыяльныя падатковыя рэжымы
Раздзел XIV НК Украіны рэгулюе спецыяльныя падатковыя рэжымам. Кіраўнік 2 Падзелу XIV НК Украіны рэгламентуе пытанні збірання фіксаванага сельскагаспадарчага падатку (ФСН), які з'яўляецца агульнадзяржаўным І ўжываецца разам з Агульнае сістэмай падаткаабкладання на Выбар сельскагаспадарчых таваравытворцаў. У НК Украіны захаваны статус плацельшчыка ФСН, як юрыдычнай асобы, крытэрый вызначэння сумы ФСН (75% агульнай сумы валавога даходу павінны складаць даходы, атрыманыя ад рэалізацыі прадукцыі сельскай і рыбаводчых гаспадаркі), упарадкаваны стаўкі ФСН (для раллі, сенажацей і пашы - 0, 15% ад іх грашовай ацэнкі, для шматгадовых насаджэнняў - 0,09%, для зямель воднага фонду, якія выкарыстоўваюцца рыбаводчых, рыбнымі і рыбалавецтва для гадоўлі, вырошчвання і лоўлі рыбы ва ўнутраных вадаёмах - 0,45% грашовай ацэнкі адзінкі плошчы раллі па абласцях і АР Крым), зменшаны стаўкі падатку для падаткаплацельшчыкаў, якія ажыццяўляюць дзейнасць у горных зонах і на палескіх тэрыторыях, уведзена норма аб вызваленні ад неабходнасці выканання патрабаванні аб 75% долі сельскагаспадарчага товаропроизводства ў выпадку ўзнікнення форс-мажорных абставінаў.
Яшчэ адным адмысловым рэжымам падаткаабкладання з'яўляецца збор у выглядзе мэтавай надбаўкі да дзеючага тарыфу на электрычную і цеплавую энергію, акрамя электраэнергіі, вырабленай кваліфікаванымі кагенерацыйнай устаноўкі (Кіраўнік 3 Падзелу XIV НК Украіны). Кіраўніком 4 Падзелу XIV НК Украіны рэгулююцца пытанні выкарыстання такога спецыяльнага рэжыму падаткаабкладання як збор у выглядзе мэтавай надбаўкі да дзеючага тарыфу на прыродны газ для спажыўцоў ўсіх формаў уласнасці.
Збор за карыстанне радыёчастотных рэсурсам Украіны
Раздзел XV НК Украіны рэгламентуе выкарыстанне збору за карыстанне радыёчастотных рэсурсам Украіны, плацельшчыкамі якога з'яўляюцца агульныя карыстальнікі радыёчастотнага рэсурсу Украіны, вызначаныя заканадаўствам аб радыёчастотнай рэсурсе, якія карыстаюцца радыёчастотным рэсурсам Украіны ў рамках выдзеленай частцы палос радыёчастот агульнага карыстання на законных падставах, акрамя спецыяльных карыстальнікаў, пералік якіх вызначаецца заканадаўствам аб радыёчастотнай рэсурсе, і радиоаматоров.
Збор за спецыяльнае выкарыстанне вады
Раздзел XVI НК Украіны «Збор за спецыяльнае выкарыстанне вады», раздзел XVII НК Украіны - «Збор за спецыяльнае выкарыстанне лясных рэсурсаў. У НК прадугледжана прымяненне абсалютных нарматываў з паслядоўнай іх штогадовай індэксацыяй па зборах за спецыяльнае водакарыстанне, выкарыстанне лясных рэсурсаў, водных жывых рэсурсаў і аб'ектаў жывёльнага свету.
Парадак падаткаабкладання інвестара падчас выканання пагаднення аб размеркаванні прадукцыі
Раздзел XVIII НК Украіны рэгламентуе асаблівасці падаткаабкладання падаткаплацельшчыкаў ва ўмовах дзеяння пагаднення аб размеркаванні прадукцыі, якім устанаўліваецца парадак падаткаабкладання інвестара падчас выканання пагаднення аб размеркаванні прадукцыі, асаблівасці выплаты падатку на прыбытак, ПДВ, асаблівасці збірання платы за недропользование для здабычы карысных выкапняў, асаблівасці ажыццяўлення кантролю за выкананнем пагаднення аб размеркаванні прадукцыі і замацоўвае пэўныя гарантыі ў выпадку ўнясення змяненняў у н алоговое заканадаўства.
Раздзел XIX НК Украіны «Канчатковыя і пераходныя палажэнні» і ўтрымлівае шэраг норм, якія рэгламентуюць механізмы ўступлення НК Украіны ў дзеянні і ўвядзення падаткаў і збораў, прадугледжаных ім.
Адзіны сацыяльны ўзнос (ЕСВ)
З 1 студзеня 2011 гады замест плацяжоў у чатыры дзяржаўных сацыяльных фонду ўводзіцца адзіны сацыяльны ўзнос (ЕСВ). Закон Украіны «Аб зборы і ўліку адзінага ўзносу на агульнаабавязковыя дзяржаўнае сацыяльнае страхаванне» (№ 2464-VI ад 08 ліпеня 2010 г.).
ЕСВ не адносіцца да сістэмы падаткаабкладання, і парадак яго выплаты і налічэння не могуць рэгулявацца падатковым заканадаўствам.
Ўсе працадаўцы павінны налічваць ЕСВ на заработную плату наёмных работнікаў. СПД - фізічныя асобы, якія абралі спрошчаную сістэму падаткаабкладання (адзіны або фіксаваны падатак), будуць налічваць і выплачваць ЕСВ на агульных падставах.
Памер налічэння ЕСВ (ад 36,76% да 49,7%) на заработную плату завіты ад класа прафесійнага рызыкі вытворчасці, устаноўленага для працадаўцы па асноўным ўвазе яго дзейнасці. Такіх класаў - 67.
Для бальнічных (у т. Ч. Аплаты першых пяці дзён непрацаздольнасці) прадугледжана асобная стаўка. У большасці выпадкаў працадаўцы будуць налічваць 33,2%, а калі выплату будзе атрымліваць работнік-інвалід, - 8,41%. Акрамя таго, працадаўцы са сродкаў, прызначаных для аплаты бальнічнага ліста, будуць утрымліваць 2% ЕСВ - калі гаворка ідзе аб выплаце звычайнаму работніку; і 6,1% ЕСВ з даходу спецработника.
СПД - фізічныя асобы будуць плаціць ЕСВ за сябе і членаў сям'і, якія прымаюць удзел у іх прадпрымальніцкай дзейнасці. Налічэння для агульнай сістэмы падаткаабкладання ідуць ад сумы чыстага даходу, заяўленага ў дэкларацыі Гні, а таксама ад сумы даходу, размяркоўваецца паміж членамі сям'і, якія прымаюць удзел у прадпрымальніцкай дзейнасці. Сума ЕСВ для СПД - фізічнай асобы, якая працуе на агульнай сістэме падаткаабкладання, якое не можа быць менш памеру мінімальнага страхавога ўзносу за месяц (15 пражытачнага мінімуму), у якім атрыманы даход.
У абавязковым парадку прадпрымальнікі павінны плаціць ЕСВ па стаўцы 34,7%. Калі ж СПД - фізічная асоба жадае дадаткова добраахвотна ўдзельнічаць у страхаванні ад непрацаздольнасці, то стаўка ЕСВ складзе 36,6%, у сацстрахавання ад няшчаснага выпадку - 36,21%. А калі прадпрымальнік дадаткова будзе ўдзельнічаць і ў страхаванні ад непрацаздольнасці, і ў сацстрахавання ад няшчаснага выпадку, ён будзе плаціць 38,11%. Для прадпрымальніка, які працуе на адзіным падатку, сума ЕСВ не можа быць ніжэй мінімальнага страхавога ўнёску ва ўсіх месяцах, за якія выплачаны адзiны падатак. Пры гэтым мінімальны страхавы ўзнос роўны мінімальнай заработнай плаце, памножанай на адпаведную стаўку ЕСВ.
Агульны тэрмін аплаты ЕСВ, налічанага за адпаведны базавы справаздачны перыяд, - не пазней 20-га чысла месяца, наступнага за базавым справаздачным перыядам. Для СПД - фізічных асоб такім перыядам лічыцца месяц. Пры гэтым, зыходзячы з ч. 8 арт. 9 Закона аб ЕСВ, плацельшчыкі падчас кожнай выплаты зарплаты (даходу), на суму якой налічваюць ЕСВ, павінны выплаціць авансавы ўзнос адначасова з выдачай названых даходаў у памеры, устаноўленым для такіх плацельшчыкаў.
Плацельшчыкі адзінага сацыяльнага ўнёску павінны прадастаўляць справаздачнасць у тэрытарыяльныя органы ПФУ ў тэрміны, у парадку i па форме, усталяваным ПФУ па ўзгадненні з адпаведнымі фондамі агульнаабавязковыя дзяржаўнага сацыяльнага страхавання і Дзяржкамстат. Базавым справаздачным перыядам з'яўляецца каляндарны месяц, а для СПД - фізічных асоб - каляндарны год.
За парушэнне Закона аб ЕСВ прымяняюцца фінансавыя санкцыі. Тэрмін даўнасці па налічэнні, прымяненню і спагнанню штрафных санкцый і пені па ЕСВ не прадугледжаны.
адзіны падатак
З 01.01.2012 года спрошчаная сістэма падаткаабкладання (адзіны падатак) у Украіне істотна змяняецца. Новыя правілы ўсталёўваюцца Кіраўніком 1 Падзелу ХІV Падатковага Кодэкса Украіны (НКУ). Адпаведныя змены прадугледжаны Законам Украіны № 4014-VI "Аб унясенні змяненняў у Падатковы кодэкс Украіны і некаторыя іншыя заканадаўчыя акты Украіны адносна спрошчанай сістэмы падаткаабкладання, уліку і справаздачнасці" (былы праект Закона ад 16.05.2011 г. № 8521).
Юрыдычныя асобы ставяцца да 4 і 6 групам плацельшчыкаў адзінага падатку:
група
абмежаванні
стаўка падатку
асноўная
падвышаная
4 група
- среднеучетное колькасць наёмных работнікаў - не больш за 50 асоб;
- гадавы аб'ём даходу не павінен перавышаць
5 000 000 грн.
3% ад даходу для плацельшчыкаў ПДВ;
Двайны памер ставак (гэта значыць, 6% або 10%, 14% ці 20% адпаведна).
Усталёўваецца для:
1) сумы перавышэння аб'ёму даходу, які дае права прымяняць спрошчаную сістэму;
2) даходу, атрыманага пры ўжыванні іншага спосабу разлікаў, чым грашовы;
3) даходу, атрыманага ад ажыццяўлення відаў дзейнасці, якія не даюць права прымяняць спрошчаную сістэму падаткаабкладання.
5% ад даходу для неплацельшчыкаў ПДВ.
6 група
- среднеучетное колькасць наёмных работнікаў - не больш за 50 асоб;
- гадавы аб'ём даходу не павінен перавышаць
20 000 000 грн.
7% ад даходу для плацельшчыкаў ПДВ;
10% ад даходу для неплацельшчыкаў ПДВ.
Не могуць быць плацельшчыкамі адзінага падатку:
1) юрыдычныя асобы, якія ажыццяўляюць:
- дзейнасць па арганізацыі, правядзенні азартных гульняў;
- абмен замежнай валюты;
- вытворчасць, экспарт, імпарт, продаж падакцызных тавараў (акрамя рознічнага продажу гаруча-змазачных матэрыялаў у ёмістасцях да 20 літраў);
- здабычу, вытворчасць, рэалізацыю каштоўных металаў і каштоўных камянёў, у тым ліку ДЗЕЙНАСЦІ адукацыі;
- здабычу, рэалізацыю карысных выкапняў;
- дзейнасць у сферы фінансавага пасярэдніцтва, акрамя дзейнасці ў сферы страхавання, якая ажыццяўляецца страхавымі агентамі, пэўнымі Законам Украіны "Аб страхаванні" (N 85/96-ВР ад 07.03.96 г.), сюрвеераў, аварыйнымі камісарамі і аджастерами, пэўнымі раздзелам III НКУ;
- дзейнасць па кіраванні прадпрыемствамі;
- дзейнасць па прадастаўленню паслуг пошты і сувязі;
- дзейнасць па продажы прадметаў мастацтва і антыкварыяту, дзейнасць па арганізацыі таргоў (аўкцыёнаў) вырабамі мастацтва, прадметамі калекцыянавання або антыкварыяту;
- дзейнасць па арганізацыі, правядзенні гастрольных мерапрыемстваў;
2) страхавыя (перестраховые) брокеры; банкі, крэдытныя саюзы, ламбарды, лізінгавыя кампаніі, даверныя грамадства, страхавыя кампаніі, установы назапашвальнага пенсійнага забеспячэння, інвестыцыйныя фонды і кампаніі, іншыя фінансавыя ўстановы, вызначаныя законам; рэгістратары каштоўных папер;
3) суб'екты гаспадарання, у статутным капітале якіх сукупнасць частак належаць юрыдычным асобам, якія не зьяўляюцца плацельшчыкамі адзінага падатку, роўна або перавышае 25%;
4) прадстаўніцтва, філіялы, аддзялення і іншыя адасобленыя падраздзяленні юрыдычнай асобы, якое не з'яўляецца плацельшчыкам адзінага падатку;
4) суб'екты гаспадарання, якія на дзень падачы заявы аб рэгістрацыі плацельшчыкам адзінага падатку маюць падатковы абавязак, акрамя безнадзейнага падатковага доўгу, які ўзнік у выніку дзеяння абставін непераадольнай сілы (форс-мажорных абставін).
Складнікі даходу плацельшчыка адзінага падатку юрыдычнай асобы:
- любы даход (уключаючы даход прадстаўніцтваў, філіялаў, аддзяленняў такога юрыдычнай асобы), атрыманы на працягу падатковага (справаздачнага) перыяду ў грашовай форме (наяўнай і / або безнаяўнай);
- сума крэдыторскай запазычанасці, па якой прайшоў тэрмін іскавай даўнасці;
- кошт бязвыплатна атрыманых на працягу справаздачнага перыяду тавараў (работ, паслуг);
- сума атрыманага ўзнагароджання (даход) паверанага (агента) у выпадку прадастаўлення ім паслуг, выканання работ па дагаворах даручэння, транспартнага экспедавання або па агенцкіх дагаворах;
- даход у выглядзе розніцы паміж сумай сродкаў, атрыманых ад продажу асноўных сродкаў, і іх рэшткавага балансавага коштам.
Зразумела, немагчыма, толькі зыходзячы з падатковых ставак, пралічыць мэтазгоднасць выкарыстання канкрэтнай сістэмы падаткаабкладання. Для аптымізацыі падаткаабкладання ў Украіне неабходна ўлічваць падатковыя льготы, спецыфіку падаткаабкладання асобных аперацый, формы разлікаў, якія плануеце ўжываць з пастаўшчыкамі і кліентамі, сістэму падаткаабкладання контрагентаў прадпрыемствы і іншыя фактары.
Па пытаннях, звязаных з падаткаабкладаннем ва Украіне, звяртайцеся па рэквізітах нашай кампаніі - кантакт .
Інфармацыя аб сістэме падаткаабкладання ў Германіі знаходзіцца ў раздзеле: падаткі Германіі .
права
- Рэгістрацыя прадпрыемстваў у Украіне
- Рэгістрацыя прадстаўніцтваў у Украіне
- Аддалены офіс ва Украіне
- Паслугі замежнікам (нерэзідэнтам)
- Юрыдычная Online-кансультацыя
- Ліквідацыя прадпрыемстваў у Украіне
- Рэгістрацыя фірмаў у Германіі
- Бухгалтарскія паслугі ў Украіне
- Падатковая кансультацыя
- аўдытарскія паслугі
- Бізнес - планаванне
- прыцягненне інвестыцый
- камерцыйная нерухомасць
- паслугі інвестарам
- Пошук замежных партнёраў
- маркетынгавыя паслугі
- Рэклама на сайце
- дыягностыка прадпрыемстваў
- стратэгічнае планаванне
- Кіраванне персаналам
- кіраванне продажамі
Ўлік і аўдыт
інвестыцыі
маркетынг
менеджмент
