Наша команда-партнер Artmisto
Kwestie związane z podatkami i optymalizacją podatkową na Ukrainie należą do najtrudniejszych zagadnień. Biorąc pod uwagę sprzeczność przepisów podatkowych Ukrainy, nawet specjaliści z dużym doświadczeniem i doradcami podatkowymi mają trudności z udzieleniem odpowiedzi na niektóre pytania bez dogłębnego zbadania ram prawnych i licznych wyjaśnień niektórych kwestii przez organy urzędowe, praktyki arbitrażu podatkowego. W tym przypadku nie zawsze jest określona odpowiedź, a organy regulacyjne w swoich wyjaśnieniach w większym stopniu stosują się do sytuacji fiskalnej.
Rozważamy sytuację klienta, zarówno z ekonomicznego, jak i prawnego punktu widzenia. Naszym celem jest opracowanie optymalnego rozwiązania problemu, które umożliwia prowadzenie operacji prawnych przy minimalnych stratach podatkowych. Dzięki właściwemu podejściu do rozwiązywania sporów podatkowych i wszechstronnemu badaniu tej kwestii, sprzeczności w przepisach podatkowych mogą być również pozytywnym czynnikiem zmniejszającym presję podatkową na przedsiębiorstwa.
Poniżej znajduje się krótki przegląd przepisów podatkowych Ukrainy.
Biorąc pod uwagę ciągłe zmiany w ustawodawstwie podatkowym Ukrainy, przed użyciem materiałów do celów planowania podatkowego zalecamy skontaktowanie się z działem księgowości Euroconsulting. Pełna lista usług księgowych znajduje się w: Usługi księgowe na Ukrainie .
Uzyskaj aktualne informacje na temat opodatkowania na Ukrainie, możesz zamówić Konsultacje OnLine w sprawie podatków i prawa na Ukrainie .
Informacje na temat naszych usług w zakresie rejestracji firm na Ukrainie znajdują się w sekcji „ Rejestracja przedsiębiorstw na Ukrainie „
Przepisy podatkowe Ukrainy
Od 1 stycznia 2011 r. Weszła w życie Kodeks podatkowy Ukrainy (zwany dalej „NC”). Głównym celem tego aktu prawnego jest uregulowanie stosunków powstających w dziedzinie opodatkowania, w szczególności ustanowienie wyczerpującego wykazu podatków i opłat nakładanych na Ukrainie oraz procedury ich administrowania, osobowości prawnej uczestników prawnych stosunków podatkowych (podatników i organów regulacyjnych), jak również odpowiedzialności za naruszenia podatkowe.
NK Ukrainy składa się z dziewiętnastu sekcji, ponad trzystu artykułów oraz przepisów końcowych i przejściowych.
Sekcja I Kodeksu Podatkowego Ukrainy „Postanowienia ogólne” ustanawia zakres Kodeksu Podatkowego Ukrainy, wskazując, że przepisy Kodeksu mają zastosowanie do prawnych i celnych stosunków podatkowych, z wyjątkiem kwestii spłaty zobowiązań podatkowych lub poboru długu podatkowego od osób podlegających procedurom prawnym określonym przez Ustawę Ukrainy „Na wznowienie wypłacalności lub bankructwa dłużnika ”, od banków, które podlegają przepisom sekcji V ustawy Ukrainy„ O bankach i działalności bankowej ”oraz spłacie zobowiązań Lata składki ubezpieczeniowe dla obowiązkowego ubezpieczenia emerytalnego.
Sekcja II Kodeksu Podatkowego Ukrainy reguluje administrowanie podatkami i opłatami, procedurę monitorowania zgodności z wymogami podatkowymi lub innymi przepisami w przypadkach, gdy kontrola taka jest powierzona organom regulacyjnym. Niniejszy rozdział definiuje organy nadzoru, reguluje kwestie ich interakcji z podatnikami (korespondencja), warunki zwrotu błędnie i / lub nadmiernie wypłaconych zobowiązań pieniężnych, wymogi dotyczące potwierdzenia danych zdefiniowanych w sprawozdawczości podatkowej, zawiera koncepcję adresu podatkowego, reguluje przygotowanie i złożenie podatku raportowanie, możliwość wprowadzania zmian w sprawozdawczości podatkowej.
Podatek dochodowy od osób prawnych
Sekcja III Kodeksu Podatkowego Ukrainy „Podatek dochodowy od osób prawnych” reguluje kwestie związane z opodatkowaniem zysków przedsiębiorstw na Ukrainie.
Zgodnie z paragrafem 10 sekcji XIX kodeksu podatkowego Ukrainy „Postanowienia końcowe i przejściowe” planowane jest stopniowe obniżanie stawki podatku dochodowego do 16%:
2011 - 23%,
2012 - 21%
2013 - 19%
2014 - 18%
2015-17%
2016 - 16%
W okresie od 1 stycznia 2011 r. Do 1 stycznia 2016 r. Wprowadza się zerową stawkę podatku dochodowego dla podatników, których dochód w każdym okresie rozliczeniowym nie przekracza trzech milionów hrywien w skumulowanej sumie od początku roku i wynagrodzeń naliczonych za każdy miesiąc okresu sprawozdawczego a) pracownicy pozostający w stosunku pracy z podatnikiem nie mogą być niżsi niż dwa minimalne wynagrodzenia ustalone przez prawo i spełniający jedno z następujących kryteriów:
stworzony zgodnie z prawem po 1 stycznia 2011 r .;
ci, którzy w ciągu trzech kolejnych lat poprzednich (lub we wszystkich poprzednich okresach, jeśli minęły mniej niż trzy lata od ich utworzenia), roczna kwota dochodu deklarowana w wysokości nieprzekraczającej trzech milionów hrywien, i której średnia liczba pracowników za okres ten nie przekraczał 20 osób;
które zostały zarejestrowane przez płatników jednolitego podatku zgodnie z procedurą ustanowioną przez ustawodawstwo w okresie poprzedzającym wpisanie Kodeksu Podatkowego Ukrainy do działania, i dla którego w ostatnim roku kalendarzowym wpływy ze sprzedaży produktów (towarów, robót, usług) wyniosły 1 milion hrywien, a średnia liczba pracowników wynosiła 50 .
Jednocześnie podmioty gospodarcze utworzone w okresie po wejściu w życie Ordynacji podatkowej Ukrainy w życie poprzez reorganizację, prywatyzację i korporatyzację, a także działalność w sferze rozrywki, produkcji, sprzedaży hurtowej, eksportu, importu wyrobów akcyzowych, zostały usunięte z zerowej stawki podatku dochodowego. produkcja, sprzedaż hurtowa i detaliczna paliw i smarów, wydobycie, masowa produkcja i produkcja metali szlachetnych i kamieni szlachetnych, w tym pochodzenia organicznego, które Są one licencjonowane zgodnie z Ustawą Ukrainy „O licencjonowaniu niektórych rodzajów działalności gospodarczej”, działalności finansowej, działalności związanej z wymianą walut, wydobyciu i sprzedaży minerałów o znaczeniu krajowym, transakcjach dotyczących nieruchomości, leasingu (w tym leasingu miejsc handlowych na rynkach i / lub w obiektach handlowych), działalność w zakresie świadczenia usług pocztowych i komunikacyjnych, organizacja aukcji (aukcji) produktów artystycznych, przedmiotów kolekcjonerskich lub antykwarycznych ata, usługi w zakresie świadczenia usług w zakresie nadawania programów telewizyjnych i radiowych, działalności w zakresie bezpieczeństwa, zagranicznej działalności gospodarczej, produkcji dóbr na zasadzie dawania i odbierania, handlu hurtowego i pośrednictwa w handlu hurtowym, handlu detalicznym używaną odzieżą i innymi produktami, działalność w zakresie produkcji i dystrybucji energii elektrycznej, gazu i wody, działalność w dziedzinie prawa, rachunkowości, inżynierii, świadczenie usług dla przedsiębiorców.
Zwolnione z opodatkowania są również zyski z instytucji przedszkolnych i ogólnokształcących własności niepaństwowej, pochodzące ze świadczenia usług edukacyjnych oraz zyski z instytucji penitencjarnych ustanowionych w celu zapewnienia zadań Państwowej Służby Karnej na Ukrainie, uzyskiwane ze sprzedaży towarów, wykonywania pracy i świadczenia usług innych niż towary objęte podatkiem akcyzowym. , usługi w zakresie dostawy wyrobów objętych podatkiem akcyzowym otrzymane na podstawie umów prowizyjnych (przesyłki), poręczenia, instrukcji, zaufania zarządzania i innych umów cywilnych, które dopuszczają taką podatnika do dostarczenia towarów w imieniu i na rzecz innej osoby, bez przeniesienia własności takich towarów. Specjalna procedura opodatkowania zysków jest ustanowiona dla przedsiębiorstw rolnych, firm ubezpieczeniowych, instytucji i organizacji non-profit.
Przedsiębiorstwa, których zyski pochodzą z wykorzystania energooszczędnych technologii, są zwolnione z opodatkowania 80% zysków uzyskanych ze sprzedaży na obszarze celnym Ukrainy dóbr własnej produkcji zgodnie z listą ustanowioną przez Radę Ministrów Ukrainy oraz z opodatkowania 50% zysków pochodzących ze środków efektywności energetycznej i wdrażania projekty efektywności energetycznej przedsiębiorstw objętych USRPOU, które opracowują, wdrażają i wykorzystują efektywność energetyczną działania i projekty w zakresie efektywności energetycznej.
Podatek od dochodów osobistych
Sekcja IV Kodeksu Podatkowego Ukrainy „Podatek dochodowy od osób fizycznych” reguluje opodatkowanie dochodów osobistych (NDFL). Całkowita stawka podatku dochodowego od osób fizycznych wyniesie 15% dla osób z miesięcznym dochodem do 10 minimalnych wynagrodzeń i 17% dla osób z miesięcznym dochodem powyżej 10 minimalnych wynagrodzeń.
Podawany jest również podatek w wysokości 5% od dochodów osobistych, pod warunkiem, że taki dochód jest naliczany jako procent bieżącego lub depozytowego rachunku bankowego, dochodu z odsetek lub dyskonta od nominalnego certyfikatu oszczędnościowego (depozytu), odsetek od depozytu członka unii kredytowej w unii kredytowej dochód wypłacany przez spółkę zarządzającą aktywami ogólnej instytucji inwestycyjnej aktywom umieszczonym zgodnie z prawem, dochody z papierów wartościowych zabezpieczonych hipoteką (listy zastawne i certyfikaty), dochód z odsetek ( zniżka), otrzymana przez właściciela obligacji od emitenta, dochód z certyfikatu funduszu na operacje na rynku nieruchomości i dochód uzyskany przez podatnika w wyniku umorzenia (umorzenia) przez zarządzającego certyfikatami funduszu na działalność w zakresie nieruchomości w sposób określony w prospekcie emisyjnym certyfikatu, dochód w postaci dywidend i dochodów w innych sprawy bezpośrednio określone przez normy sekcji Kodeksu Podatkowego Ukrainy regulujące opodatkowanie dochodów osobistych.
Podatek od wartości dodanej
Sekcja V Kodeksu Podatkowego Ukrainy reguluje kwestie zwolnienia takiego podatku jako podatku od wartości dodanej (VAT). Kodeks podatkowy Ukrainy przewiduje obniżenie stawki podatku VAT z 20% do 17% (od 1 stycznia 2015 r.), Zwolnienie z podatku VAT dla znacznej liczby podmiotów gospodarczych (w tym producentów przemysłu lekkiego, producentów samolotów itp.) Oraz zwrot podatku VAT ze środków państwowych. budżet.
Podatek akcyzowy
Sekcja VI Kodeksu Podatkowego Ukrainy reguluje płatności płatników podatkowych podatku akcyzowego, który podatnicy są producenci wyrobów akcyzowych na terytorium celne Ukrainy, podmiotów gospodarczych i osób fizycznych przywozu wyrobów akcyzowych na terytorium celne Ukrainy, ludzie zdają sobie sprawę, że skonfiskowane towary akcyzowe, wyroby akcyzowe uznane sierotę i akcyzy towary legalnie przeniesione na własność państwową itp. Do wyrobów objętych podatkiem akcyzowym należą alkohol etylowy i inne destylaty alkoholowe, napoje alkoholowe, piwo, wyroby tytoniowe, tytoń i przemysłowe namiastki tytoniu, produkty naftowe, gaz ziemny, samochody, nadwozia do nich, przyczepy, naczepy, motocykle. Do opodatkowania wyrobów akcyzowych stosuje się stawki ad valorem, specyficzne i ad valorem oraz specyficzne stawki podatkowe.
Opłata za pierwszą rejestrację pojazdu
Sekcja VII Kodeksu Podatkowego Ukrainy reguluje opłatę za pierwszą rejestrację pojazdu. Zgodnie z przepisami Kodeksu Podatkowego Ukrainy, opłata transportowa jest podawana tylko za pierwszą rejestrację pojazdu.
Podatek ekologiczny
Rozdział VIII Kodeksu Podatkowego Ukrainy reguluje płatność podatku środowiskowego, który jest pobierany od przedsiębiorstw, instytucji, organizacji, pojazdów itp. Zanieczyszczających środowisko.
Opłata za wynajem za transport oleju
Sekcja IX Kodeksu Podatkowego Ukrainy przewiduje regulacyjne uregulowanie płatności opłat za wynajem transportu ropy naftowej i produktów ropopochodnych rurociągami rurowymi i rurociągami produktów ropopochodnych, transport tranzytowy rurociągami gazu ziemnego i amoniaku na terytorium Ukrainy. Z kolei sekcja X kodeksu podatkowego Ukrainy z kolei reguluje aspekty płatności czynszów za ropę naftową, gaz ziemny i kondensat gazowy, które są produkowane na Ukrainie, aw sekcji XI kodeksu podatkowego Ukrainy - płatność za korzystanie z zasobów podpowierzchniowych.
Lokalne podatki i opłaty
Sekcja XII kodeksu podatkowego Ukrainy reguluje lokalne podatki i opłaty. NK Ukrainy ustanowiło opodatkowanie mieszkań od 120 metrów kwadratowych. metrów i domy od 250 metrów kwadratowych. metrów
Stawki podatku od nieruchomości są ustalane przez władze lokalne, podczas gdy kodeks podatkowy Ukrainy zawiera ograniczenie wskazujące, że w przypadku mieszkań o łącznej powierzchni do 240 metrów kwadratowych. metrów i budynków mieszkalnych, których powierzchnia nie przekracza 500 metrów kwadratowych. metrów, stawki podatkowe nie mogą przekraczać 1 procent minimalnego wynagrodzenia ustalonego przez prawo 1 stycznia okresu sprawozdawczego (podatkowego), a dla mieszkań, których całkowita powierzchnia przekracza 240 metrów kwadratowych. metrów i budynków mieszkalnych, których łączna powierzchnia przekracza 500 metrów kwadratowych. metrów, stawka podatku wynosi 2,7% minimalnego wynagrodzenia ustalonego przez prawo 1 stycznia okresu sprawozdawczego (podatkowego).
Sekcja XII Kodeksu Podatkowego Ukrainy ustanawia opłatę za miejsca parkingowe dla pojazdów, które są osobami prawnymi, ich oddziałami, osobami fizycznymi - przedsiębiorcami, którzy zgodnie z decyzją rady lokalnej organizują i prowadzą działania w celu zapewnienia parkingu dla miejsc parkingowych, a zwłaszcza zarezerwowane parkingi.
Obszar gruntów przeznaczonych na parking, a także teren garaży komunalnych, parkingów i parkingów, które budowane są kosztem budżetu lokalnego, podlegają opodatkowaniu. Stawki tej kolekcji wahają się od 0,03 do 0,15% minimalnego wynagrodzenia ustalonego na 1 stycznia podatku (raportowania) na 1 metr kwadratowy powierzchni ziemi przeznaczonej na organizację i prowadzenie odpowiedniej działalności. Ponadto, ta sekcja Ordynacji podatkowej Ukrainy ustanawia opłatę za prowadzenie niektórych rodzajów działalności gospodarczej płaconych za uzyskanie patentów handlowych podczas prowadzenia działalności handlowej w punktach sprzedaży towarów, świadczenie usług osobistych zgodnie z listą określoną przez Gabinet Ministrów Ukrainy, handel wartościami walutowymi w kantorach walutowych , działania w dziedzinie rozrywki (z wyjątkiem posiadania państwowych loterii pieniężnych). Odrębnym rodzajem opłat lokalnych, ustanowionym w sekcji XII kodeksu podatkowego Ukrainy, jest opłata turystyczna pobierana za uzyskanie (konsumpcję) przez osoby tymczasowego zakwaterowania (nocleg) z obowiązkiem opuszczenia miejsca pobytu w określonym czasie.
Opłata za ziemię
Sekcja XIII Kodeksu Podatkowego Ukrainy „Płacenie za ziemię” rozwiązuje kwestie opodatkowania działek. Ta sekcja przewiduje system ulg podatkowych dla płatności gruntowych (w szczególności rodziny z trójką lub więcej dzieci są zwolnione z płatności gruntów), określa ogólne zasady ustalania wysokości czynszu za dzierżawę gruntów bez względu na formy własności i zakaz płacenia podatku gruntowego. podnajem, który przekracza wysokość czynszu, po raz pierwszy na poziomie legislacyjnym ustala współczynnik indeksacji normatywnej wartości pieniężnej ziemi.
Specjalne systemy podatkowe
Sekcja XIV kodeksu podatkowego Ukrainy reguluje specjalne systemy podatkowe. Rozdział 2 rozdziału XIV W Ordynacji podatkowej Ukrainy, status płatnika FSN jako osoby prawnej, kryterium ustalania kwoty FSN (75% całkowitego dochodu brutto powinno być dochodem uzyskanym ze sprzedaży produktów rolnych i produktów hodowli ryb) jest utrzymane; 15% ich wartości pieniężnej, dla plantacji wieloletnich - 0,09%, dla ziemi funduszu wodnego wykorzystywanego przez hodowców ryb, ryb i gospodarstw rybackich do hodowli, uprawy i połowu ryb na wodach śródlądowych - 0,45% wartości pieniężnej jednostki powierzchni grunty orne według regionów i Krymu), obniżono stawki podatkowe dla podatników działających w strefach górskich i na terytoriach Polissya, wprowadzono zasadę zwolnienia z konieczności spełnienia wymogu 75% udziału produkcji artykułów rolnych w przypadku siły wyższej.
Innym szczególnym systemem podatkowym jest zbieranie w formie dopłaty celowej do obecnej taryfy za energię elektryczną i ciepło, z wyjątkiem energii elektrycznej wytwarzanej przez kwalifikowane elektrownie kogeneracyjne (rozdział 3 sekcji XIV kodeksu podatkowego Ukrainy). Rozdział 4 sekcji XIV kodeksu podatkowego Ukrainy reguluje stosowanie takiego specjalnego systemu podatkowego jako opłaty w formie dopłaty celowej do obecnej taryfy na gaz ziemny dla konsumentów wszystkich form własności.
Opłata za korzystanie z zasobów częstotliwości radiowych Ukrainy
Sekcja XV Kodeksu Podatkowego Ukrainy reguluje korzystanie z opłaty za korzystanie z zasobów częstotliwości radiowych Ukrainy, których płatnikami są zwykli użytkownicy zasobów częstotliwości radiowych Ukrainy, określonych przez przepisy dotyczące zasobów częstotliwości radiowych, którzy wykorzystują zasoby częstotliwości radiowej Ukrainy w ramach przydzielonej części pasm częstotliwości radiowych publicznych do celów prawnych, z wyjątkiem użytkowników specjalnych który jest określony przez ustawodawstwo dotyczące zasobów częstotliwości radiowych i nadajników radiowych.
Opłata za specjalne wykorzystanie wody
Sekcja XVI kodeksu podatkowego Ukrainy „Opłata za specjalne wykorzystanie wody”, sekcja XVII kodeksu podatkowego Ukrainy - „Opłata za specjalne wykorzystanie zasobów leśnych. NK zapewnia stosowanie absolutnych standardów wraz z ich konsekwentną roczną indeksacją opłat za specjalne wykorzystanie wody, wykorzystanie zasobów leśnych, żywych zasobów wodnych i obiektów świata zwierząt.
Procedura opodatkowania inwestora podczas realizacji umowy o dystrybucji produktów
Sekcja XVIII Kodeksu Podatkowego Ukrainy reguluje specyfikę opodatkowania podatników zgodnie z warunkami umowy dystrybucji produktu, która ustala procedurę opodatkowania inwestora podczas wdrażania umowy dystrybucji produktu, cechy podatku dochodowego, VAT, opłaty eksploatacyjne za działalność górniczą, funkcje kontrolne w sprawie wypełnienia umowy w sprawie dystrybucji produktów i ustala pewne gwarancje w przypadku zmiany przepisy podatkowe.
Sekcja XIX Kodeksu Podatkowego Ukrainy „Postanowienia końcowe i przejściowe” i zawiera szereg zasad regulujących mechanizmy wprowadzania Kodeksu Podatkowego Ukrainy w działania oraz nakładanie podatków i opłat przewidzianych przez niego.
Single Social Contribution (ERU)
Od 1 stycznia 2011 r. Zamiast płatności do czterech państwowych funduszy socjalnych wprowadza się jedną składkę na ubezpieczenie społeczne (ERU). Ustawa Ukrainy „O gromadzeniu i rozliczaniu pojedynczej składki na obowiązkowe państwowe ubezpieczenie społeczne” (nr 2464-VI z dnia 08 lipca 2010 r.).
ERU nie należą do systemu podatkowego, a procedura ich płatności i naliczania nie może być regulowana przepisami podatkowymi.
Wszyscy pracodawcy muszą obciążyć ERU wynagrodzeniami pracowników. SPD - osoby, które wybrały uproszczony system podatkowy (pojedynczy lub stały podatek) będą pobierać i wypłacać ERU na zasadach ogólnych.
Wielkość naliczonego ujednoliconego podatku socjalnego (36,76% do 49,7%) wynagrodzenia zależy od klasy ryzyka zawodowego ustalonej dla pracodawcy w jego głównym rodzaju działalności. Jest 67 takich klas.
W szpitalu (w tym płatność za pierwsze pięć dni niepełnosprawności) przewidziana jest osobna stawka. W większości przypadków pracodawcy będą naliczać 33,2%, a jeśli płatność otrzyma pracownik niepełnosprawny, 8,41%. Ponadto pracodawcy z funduszy przeznaczonych na opłacenie listy chorych wstrzymają 2% ERU - jeśli chodzi o płacenie zwykłemu pracownikowi; oraz 6,1% SSC z dochodu pracownika specjalnego.
SPD - osoby będą płacić ERU za siebie i członków rodziny, którzy uczestniczą w ich działalności gospodarczej. Opłaty za ogólny system podatkowy opierają się na kwocie dochodu netto określonej w deklaracji STI, a także na wysokości dochodu rozdzielonego między członków rodziny uczestniczących w działalności gospodarczej. Ilość ERU dla SPD - osoby pracującej nad ogólnym systemem podatkowym nie może być mniejsza niż kwota minimalnej składki ubezpieczeniowej miesięcznie (15 minimum egzystencji), w której uzyskuje się dochód.
Bez wątpienia przedsiębiorcy muszą płacić ERU w wysokości 34,7%. Jeśli SPD - osoba chce dodatkowo dobrowolnie uczestniczyć w ubezpieczeniu od niepełnosprawności, wówczas stawka ERU wyniesie 36,6%, w ubezpieczeniach społecznych od wypadków - 36,21%. A jeśli przedsiębiorca będzie dodatkowo uczestniczył zarówno w ubezpieczeniu od niezdolności do pracy, jak iw ubezpieczeniu społecznym od wypadku, zapłaci 38,11%. Dla przedsiębiorcy pracującego nad jednym podatkiem, ilość ERU nie może być niższa niż minimalna składka ubezpieczeniowa we wszystkich miesiącach, za które zapłacono pojedynczy podatek. W takim przypadku minimalna składka ubezpieczeniowa jest równa płacy minimalnej pomnożonej przez odpowiednią stawkę ERU.
Całkowity termin płatności jednostek ERU naliczonych za odpowiedni podstawowy okres sprawozdawczy przypada nie później niż 20 dnia miesiąca następującego po podstawowym okresie sprawozdawczym. W przypadku SPD - osoby ten okres jest uważany za miesiąc. W tym przypadku na podstawie części 8 art. 9 ustawy o ERU, płatnicy w momencie każdej wypłaty wynagrodzenia (dochodu), na kwotę, którą naliczają ERU, muszą wpłacić zaliczkę równocześnie z wydaniem wspomnianego dochodu w kwocie ustalonej dla takich płatników.
Płatnicy ujednoliconej składki na ubezpieczenie społeczne muszą składać sprawozdania organom terytorialnym PFC, w kolejności iw formie ustalonej przez PFC w koordynacji z odpowiednimi funduszami obowiązkowego państwowego ubezpieczenia społecznego i Państwowego Komitetu Statystyki. Podstawowym okresem sprawozdawczym jest miesiąc kalendarzowy, a dla SPD - osoby fizyczne - rok kalendarzowy.
Za naruszenie ustawy o ERU stosuje się kary finansowe. Nie ma ograniczeń dotyczących pobierania opłat, stosowania i pobierania kar i kar za ERU.
Jednolity podatek
Od 01.01.2012 r. Uproszczony system opodatkowania (jednolity podatek) na Ukrainie znacznie się zmienia. Nowe zasady zostały ustanowione przez rozdział 1 sekcji XIV kodeksu podatkowego Ukrainy (NKU). Odpowiednie zmiany są przewidziane w ustawie Ukrainy nr 4014-VI „W sprawie zmian w kodeksie podatkowym Ukrainy i niektórych innych aktach prawnych Ukrainy dotyczących uproszczonego systemu opodatkowania, rachunkowości i sprawozdawczości” (dawny projekt ustawy z dnia 16 maja 2011 r., Nr 8521).
Osoby prawne należą do czwartej i szóstej grupy podatników jednoosobowych:
Grupa
Ograniczenia
Stawka podatku
Główny
Podwyższony
4 grupa
- średnia liczba pracowników - nie więcej niż 50 osób;
- roczne przychody nie powinny przekraczać
5 000 000 UAH
3% dochodów dla płatników VAT;
Podwoić wielkość stawek (tj. Odpowiednio 6% lub 10%, 14% lub 20%).
Zainstalowany dla:
1) kwota nadwyżki kwoty dochodu, która daje prawo do stosowania systemu uproszczonego;
2) dochód uzyskany przez zastosowanie innej metody płatności niż gotówka;
3) dochód uzyskany z realizacji działań, które nie dają prawa do stosowania uproszczonego systemu podatkowego.
5% dochodu dla zwolnionych z podatku VAT.
6 grupa
- średnia liczba pracowników - nie więcej niż 50 osób;
- roczne przychody nie powinny przekraczać
20 000 000 UAH
7% dochodów dla płatników VAT;
10% dochodu dla zwolnionych z podatku VAT.
Nie mogą być pojedynczymi podatnikami:
1) osoby prawne, które wykonują:
- organizacja i prowadzenie gier hazardowych;
- wymiana waluty obcej;
- produkcja, eksport, import, sprzedaż wyrobów akcyzowych (z wyjątkiem sprzedaży detalicznej paliwa i smarów w pojemnikach do 20 litrów);
- wydobycie, produkcja, sprzedaż metali szlachetnych i kamieni szlachetnych, w tym formacja organogeniczna;
- wydobycie, sprzedaż minerałów;
- działalność w dziedzinie pośrednictwa finansowego, z wyjątkiem działalności w dziedzinie ubezpieczeń, która jest wykonywana przez agentów ubezpieczeniowych określonych przez Ustawę Ukrainy „O ubezpieczeniach” (N 85/96-ВР z 03.03.96), inspektorów, komisarzy ds. sytuacji awaryjnych i Regulatorów określonych w sekcji III NKU;
- działania w zakresie zarządzania przedsiębiorstwem;
- działania na rzecz świadczenia usług pocztowych i komunikacyjnych;
- Działalność w zakresie sprzedaży sztuki i antyków, organizacja aukcji (aukcji) dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków;
- Organizacja działań trasy;
2) brokerzy ubezpieczeniowi (reasekuracyjni); banki, unie kredytowe, lombardy, firmy leasingowe, firmy powiernicze, firmy ubezpieczeniowe, instytucje oszczędnościowe, fundusze inwestycyjne i firmy, inne instytucje finansowe określone przez prawo; rejestratorzy papierów wartościowych;
3) podmioty gospodarcze, w których kapitale zakładowym suma części należących do osób prawnych, które nie są płatnikami jednego podatku, jest równa lub przekracza 25%;
4) przedstawicielstwa, oddziały, biura i inne oddzielne oddziały osoby prawnej, która nie jest pojedynczym podatnikiem;
4) podmioty gospodarcze, które w dniu złożenia wniosku o rejestrację jednego podatnika mają dług podatkowy, z wyjątkiem długu z tytułu złego podatku, który powstał w wyniku okoliczności siły wyższej (siła wyższa).
Składniki dochodu jednego podatnika osoby prawnej:
- wszelkie dochody (w tym dochody przedstawicielstw, oddziałów, oddziałów takiej osoby prawnej) otrzymane w okresie podatkowym (sprawozdawczym) w gotówce (gotówka i / lub bezgotówkowo);
- kwotę zobowiązań, dla których upłynął termin przedawnienia;
- koszt towarów (robót, usług) otrzymanych bezpłatnie w okresie sprawozdawczym;
- wysokość otrzymanego wynagrodzenia (dochodu) pełnomocnika (agenta) w przypadku świadczenia usług, wykonywania pracy na podstawie umów komisyjnych, spedycji transportowej lub umów agencyjnych;
- dochód w postaci różnicy między kwotą środków otrzymanych ze sprzedaży środków trwałych a ich pozostałą wartością księgową.
Oczywiście nie jest możliwe obliczenie wykonalności konkretnego systemu podatkowego tylko na podstawie stawek podatkowych. Aby zoptymalizować opodatkowanie na Ukrainie, należy wziąć pod uwagę ulgi podatkowe, specyfikę opodatkowania poszczególnych transakcji, formę płatności, którą zamierzasz stosować z dostawcami i klientami, system podatkowy partnerów biznesowych i inne czynniki.
W przypadku pytań dotyczących opodatkowania na Ukrainie prosimy o kontakt z danymi naszej firmy - Kontakt .
Informacje o systemie podatkowym w Niemczech znajdują się w sekcji: Podatki niemieckie .
Racja
- Rejestracja przedsiębiorstw na Ukrainie
- Rejestracja przedstawicielstw na Ukrainie
- Zdalne biuro na Ukrainie
- Usługi dla cudzoziemców (nierezydentów)
- Konsultacje prawne online
- Likwidacja przedsiębiorstw na Ukrainie
- Rejestracja firm w Niemczech
- Usługi księgowe na Ukrainie
- Doradztwo podatkowe
- Usługi audytorskie
- Planowanie biznesowe
- Atrakcyjność inwestycyjna
- Nieruchomości komercyjne
- Usługi inwestorskie
- Szukaj partnerów zagranicznych
- Usługi marketingowe
- Reklama na stronie
- Diagnostyka przedsiębiorstw
- Planowanie strategiczne
- Zarządzanie zasobami ludzkimi
- Zarządzanie sprzedażą
Rachunkowość i audyt
Inwestycja
Marketing
Zarządzanie
