Страхові внески у 2017 році: що нового?

1. Як доведеться звітувати в ПФР
2. Якою буде звітність перед ФСС
3. Відповідальність за несплату страхових внесків
4. єдиний розрахунок
5. Оподатковувані об'єкти по страхових внесках
6. нові КБК
7. Причини змін?
8. концептуальний підхід
9. Можливі проблеми
10. Що чекає підприємців
11. зміна відомства
12. Зміни по страхових внески в 2016 году
13. Терміни здачі розрахунку за страховими внесками в 2017 році

Наша команда-партнер Artmisto

Один з найбільш оновлених в 2017 році блоків обліку - це страхові внески. Змінилися не лише форми звітності та терміни її здачі, але й саме контролююче відомство. Марія Морозова, податковий фахівець юридичної компанії «Турів і Партнери», підвела підсумок реформи.

З 1 січня 2017 року Податковий кодекс доповнено новою главою 34 «Страхові внески». У главу увійшли статті 419-432, що регулюють правила нарахування та сплати внесків до фондів. З 2017 року на внески поширюються і основні принципи, що стосуються податків. Це передбачено Федеральним законом від 3 липня 2016 року № 243-ФЗ. З нового року пенсійні, медичні та внески на випадок непрацездатності та у зв'язку з материнством (крім внесків «на травматизм») - це частина податкового законодавства, а значить, адміністрування цих виплат і прийом звітності по ним з 2017 року також стане функцією податківців. Фонди будуть вести персоніфікований облік застрахованих осіб. У веденні ПФР залишаться питання призначення і виплати пенсій. Тобто контролювати достовірність даних про заробіток будуть податківці, а достовірність відомостей про стаж - співробітники ПФР.

Розповідає Олена Сильченко, бухгалтер по заробітній платі, м Кіровськ: «Чесно кажучи, чергові нововведення в сфері внесків не так вже й критичні. Буквально кожен рік, а іноді і частіше, російські законодавці кардинально щось змінюють в оподаткуванні та бухгалтерському обліку. Ми, бухгалтери, до цього майже звикли, але зазвичай зміни незначні і відстежити їх все досить складно. Тут же Мінфін випустив всі нововведення єдиним блоком, позбавивши тим самим обліковців від необхідності постійно стежити за правками Податкового кодексу, ПБО та інших нормативних актів ».

Як доведеться звітувати в ПФР

У ПФР компанії будуть здавати два розрахунки: форму СЗВ-М (Щомісячні відомості про застрахованих осіб), а також новий звіт про стаж кожного співробітника компанії, на винагороди яким нараховуються страхові внески. Форма СЗВ-М залишиться. Її компанії та ВП повинні будуть здавати в тому ж порядку, що і зараз. Зрушаться тільки терміни здачі відомостей. У 2016 році звіт СЗВ-М потрібно було представляти в ПФР не пізніше 10-го числа місяця, наступного за звітним. У 2017 році звіт СЗВ-М в підрозділи ПФР потрібно буде здавати в термін, не пізніше 15-го числа місяця, наступного за звітним. Тобто часу на заповнення звітів буде на п'ять днів більше (нова редакція п. 2.2 ст. 11 Федерального закону від 1 квітня 1996 № 27-ФЗ). Наприклад, звіт СЗВ-М за січень 2017 року треба буде здати не пізніше 15 лютого. Якщо не подати СЗВ-М вчасно або спотворити в ній відомості, компанію оштрафують - на 500 рублів за кожного працівника в звіті.

Форма СЗВ-К «Відомості про трудовий стаж застрахованої особи за період до реєстрації в системі обов'язкового пенсійного страхування» затверджена постановою Правління Пенсійного фонду РФ від 31 липня 2006 року № 192п. Термін подачі СЗВ-К встановлює територіальне відділення ПФР в своєму письмовому запиті. Як правило, це чотири тижні з дати отримання листа-запиту. Офіційно терміни СЗВ-К ніде не встановлені.

У форму СЗВ-К включають відомості про:

• трудової діяльності (місце і період роботи);
• інших періодах, які зараховуються до пенсійного стажу (лікарняні, відпустка по догляду за дитиною до 1,5 років);
• територіальних і особливих умовах, що дають право на дострокову пенсію;
• трудовий стаж;
• вислугою років;
• професії і посади.

Зверніть увагу

За останні пару років позабюджетні фонди почали освоювати методи своїх колег-податківців при проведенні ревізій, проте саме перевірки страхових внесків з 2017 року вийдуть на новий рівень і будуть проводитися частіше і суворіше.

Якщо не подати форму СЗВ-К або допустити в ній неточність, штрафів немає. Але якщо організація не подасть або спотворить відомості про стаж, і пенсія виявиться завищеною, чиновники ПФР можуть звернутися до суду з позовом про відшкодування матеріальної шкоди. З 2017 року страхувальники представлятимуть в ПФР відомості про стаж кожного працюючого у них людини. Звіт буде щорічним. Подати в фонд форму доведеться не пізніше 1 березня року, наступного за звітним. Зазначений річний звіт на 25 осіб і більше буде потрібно здавати в ПФР в електронній формі телекомунікаційними каналами зв'язку. Відомості на меншу кількість застрахованих осіб можна буде представляти в паперовому вигляді.

Якою буде звітність перед ФСС

Звітувати перед ФСС доведеться тільки за внесками «на травматизм». Форма розрахунку 4 - ФСС затверджена наказом ФНС Росії від 10 жовтня 2016 року № ММВ-7-11 / 551. З неї виключили все «зайве», що не відноситься до внесків «на травматизм». Терміни здачі розрахунку в ФСС у 2017 році залишаться такими ж, як і для здачі 4 - ФСС в 2016 році. Так, в електронному вигляді здати розрахунок потрібно не пізніше 25-го числа місяця, наступного за звітним. Якщо звітність подається «на папері», то її здати потрібно не пізніше 20-го числа місяця, наступного за звітним.

Читайте також «Помилки при заповненні форми 4 ФСС»

Врахуйте, що страхувальники зі середньоспискової чисельністю понад 25 чоловік в 2017 році повинні будуть в обов'язковому порядку звітувати в електронному вигляді, всі інші - зможуть здавати звіти до ФСС на паперових носіях. При цьому, як видно, спосіб здачі розрахунків в ФСС у 2017 році, як і раніше, вплине на допустимі строки подання.

Відповідальність за несплату страхових внесків

Раніше стосовно сплати та розрахунку страхових внесків на платника не поширювалися положення Податкового кодексу - зокрема, не була передбачена окремо відповідальність за порушення правил обліку. Однак тепер, оскільки адміністрування страхових внесків буде передано податківцям, передбачено поширення відповідальності за грубе порушення правил обліку, яке спричинило заниження бази для страхових внесків (п. 3 ст. 120 НК РФ). Крім того, буде поширена відповідальність за неподання паперів при здійсненні податкового контролю - в розмірі 200 рублів за кожне неподання документ. Також встановлена ​​відповідальність у відношенні персоніфікованого обліку. Так, за недотримання страхувальником в передбачених випадках порядку подання відомостей персоніфікованого обліку у формі електронного документа передбачено штраф у розмірі 1000 рублів (ст. 17 Федерального закону від 1 квітня 1996 № 27-ФЗ).

Додаткові санкції, безумовно, мають негативний ефект для платників внесків. Разом з тим є і позитивний момент: введений трирічний термін давності притягнення до відповідальності за вчинення правопорушення в сфері персоніфікованого обліку. А це означає, що за межами трирічного періоду компанію не можуть притягнути до відповідальності. Всю решту звітність, крім названої вище, потрібно направляти в ФНС. Замість знайомих розрахунків РСВ-1 і 4 - ФСС податківці вже затвердили нову єдину форму щоквартального розрахунку по внесках. Вона замінює відразу декілька звичних форм: РСВ-1, РСВ-2, РВ-3 і 4 - ФСС.

Розповідає Євген Симонов, керівник кадрової служби, м.Санкт-Петербург: «Хочеться, що б Мінфін намагався тримати себе в руках і не видавав щомісяця нові правила і формати звітів. Беручи чергові правки, чиновники повинні бути впевнені, що нових коригувань не буде потрібно. Чому ж постійно виникає необхідність переробляти регламенти та Податковий кодекс? Іноді здається, що це робиться навмисне, щоб остаточно заплутати бухгалтерів і кадровиків ».

Читайте також «Відповідальність за порушення сплати страхових внесків 2017»

єдиний розрахунок

Здавати єдиний розрахунок по страхових внесках до ИФНС страхувальники зобов'язані в термін, не пізніше 30-го числа місяця, наступного за розрахунковим або звітним періодом (п. 7 ст. 431 НК РФ). Відповідно, вперше скласти єдиний розрахунок потрібно буде за підсумками I кварталу 2017 року. Новий розрахунок по страхових внесках вперше потрібно подати не пізніше 2 травня 2017 року. Компанії і підприємці зі середньоспискової чисельністю понад 25 чоловік зобов'язані подавати розрахунок в електронній формі телекомунікаційними каналами зв'язку. Всі інші платники внесків зможуть відзвітувати «на папері» (п. 10 ст. 431 НК РФ). При цьому майте на увазі, що спосіб здачі звітності щодо страхових внесків з 2017 року до податкової інспекції ніяк не впливає на терміни здачі.

Оподатковувані об'єкти по страхових внесках

Оподатковуваними об'єктами по страхових внесках у 2017 році, як і раніше, будуть вважатися виплати та інші винагороди на користь фізичних осіб, нараховані в рамках трудових і цивільно-правових договорів (ст. 420 НК РФ). Також збережеться і перелік виплат, які внесками можна буде не обкладати. Цей перелік наведено в статті 422 НК РФ. Єдина зміна торкнеться добових. У 2016 році від внесків звільнялася вся величина добових, зазначена в колективному договорі або в локальному нормативному акті. З січня 2017 роки ситуація зміниться. Не платити внески можна буде тільки з суми не більше 700 рублів для відряджень по Росії, і з суми трохи більше 2500 рублів - для відряджень за кордон. Це закріплено в пункті 2 статті 422 НК РФ. Тобто з 2017 року для добових діють ті ж ліміти, як для ПДФО (п. 3 ст. 217 НК РФ). Відносно внесків «на травматизм» все залишиться як і раніше. Добові будуть звільнені від цих внесків у 2017 році в повному обсязі.

Читайте також «Ліміти і база по страхових внесках на 2017 рік»

нові КБК

Страхові внески до 2017 року потрібно було перераховувати окремими платіжними дорученнями в кожен позабюджетний фонд: ПФР, ФФОМС і ФСС (ч. 4 ст. 16 Федерального закону від 24 липня 2009 р № 212-ФЗ). З 2017 адміністратором пенсійних, медичних та внесків на випадок непрацездатності та у зв'язку з материнством (крім внесків «на травматизм») стає ФНС.

Тому з платежів за січень 2017 року платіжних дорученнях в якості одержувача потрібно вказувати Федеральну податкову службу. У зв'язку з цим повинні бути затверджені і нові коди бюджетної класифікації (КБК) для сплати внесків (ст. 6 Бюджетного кодексу РФ, п. 1 ст. 30 НК РФ). Оскільки адміністратором за внесками «на травматизм» залишився ФСС РФ, направляти платіжні доручення необхідно на адресу Фонду на відповідний КБК (п. 1.1 ст. 22 Закону № 125-ФЗ). КБК за цими внесками з 2017 року змінитися не повинен.

Читайте також «КБК 2017. Будьте обережні»

До того ж, будьте уважні, якщо в розрахунку по страхових внесках дані про сукупну суму на пенсійне страхування не будуть збігатися з сумою внесків, нарахованих за кожним фізособі, розрахунок буде вважатися неподання. А податківці повинні будуть направити страхувальнику повідомлення про виявлені невідповідності показників. У п'ятиденний термін з дня його отримання страхувальник зобов'язаний подати скоригований розрахунок. При цьому датою його подання буде дата первісної здачі звітності (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Причини змін?

«Розрахунок» попросив Павла Курлата, партнера «Першої юридичної мережі», відповісти на питання: навіщо державі потрібні зміни в порядку збору і контролю страхових внесків? Чи є головною метою - збільшення обсягу збору коштів?

«Ця зміна обговорювалося вже давно. Передбачається, що прийняття нових поправок в законодавство знизить адміністративне навантаження на бізнес за рахунок скорочення кількості контролюючих органів, зниження зайвої бюрократії і оптимізації звітності. Як це буде виглядати на практиці - покаже тільки час.

Зверніть увагу

З урахуванням того, як будь-налагоджений у нас міжвідомчий обмін інформацією, на початку 2017 року, швидше за все, виникнуть накладки у взаєминах фондів, податкової та платників в передачі даних про розмір страхових внесків, їх сплаті і всіх пов'язаних з цим взаєморозрахунків.

Вважаю, що зміна порядку зборів страхових внесків у 2017 році переслідує відразу кілька цілей. Але про все по порядку. Я думаю, що реформа продиктована необхідністю підвищити збирання державою грошових коштів на соціальне страхування. Мабуть, самостійно фонди з подібним завданням впоратися не в змозі. В цілому треба відзначити, що незважаючи на реформу, суми сплачуваних податків не зміняться. Як платили роботодавці страхові внески, так і будуть платити - як ТОВ, так і індивідуальні підприємці. Тільки тепер майже всі платежі будуть здійснюватися в ФНС за місцем реєстрації бізнесу ».

Читайте також «Як правильно сплатити страхові внески і відзвітувати в 2017 році»

концептуальний підхід

«Інша справа, що у податкової служби набагато більше можливостей і практичного досвіду в тому, як найбільш ефективно стягувати заборгованості, - продовжує Павло Курлат, - Думаю, в цьому випадку загальна кількість зібраних зборів тільки зросте. Крім того, це відповідає концептуальному підходу щодо реформування системи управління фінансами в нашій державі. У недавньому минулому кілька наглядових органів в області контролю були ліквідовані з передачею функцій мегарегулятора - ЦБ РФ. Тут та ж ситуація - передача декількох аналогічних функцій від декількох суб'єктів єдиного «податковому агенту». Це, в кінцевому рахунку, повинно забезпечити великі можливості уряду мобільно акумулювати і оперувати державними фінансами, спрощуючи процедуру і гарантуючи більш високу ефективність в чсборе податків і обов'язкових платежів. Тим більше, очевидна тенденція до посилення податкової дисципліни для всіх категорій платників в умовах стиснення податкового поля ».

Читайте також «Помилки податкових агентів»

Можливі проблеми

Вивчення тексту закону викликає враження, що фонди і податкова будуть змушені обмінюватися один з одним великим об'ємом інформації. Однак з урахуванням того, як будь-налагоджений у нас міжвідомчий обмін інформацією, на початку 2017 року, швидше за все, виникнуть можливе проблеми у взаєминах фондів, податкової та платників в передачі даних про розмір внесків, їх сплаті і всіх пов'язаних з цим взаєморозрахунків. У зв'язку з цим можна спрогнозувати збільшення навантаження на суди в зв'язку з оскарженням дій податкової служби платниками податків. «Здається мені, що неминуча деяка плутанина в платежах на початку року. Не всі підприємці в нашій країні так пильно стежать за зміною законодавства. Багато чого буде залежати від дій самих фондів та податкової служби, яким необхідно давати більш повні консультації саме по порядку сплати страхових внесків »- резюмує Павло Курлат.

Що чекає підприємців

На прохання «Розрахунку» Юлія Рибалко, провідний фахівець з розрахунку заробітної плати юридичної компанії «ПРІОРИТЕТ», розповіла, що чекати компанії і підприємців після прийнятих змін, як зміниться порядок перевірок і на скільки можуть зрости суми донарахувань?

«Що стосується порядку перевірки нарахувань, то звітність, надану за підсумками 2016 року включно, перевірять поки ще позабюджетні фонди на предмет правильності і коректності розрахунків. Починаючи з результатів першого кварталу 2017 року, звітність перевірятимуть податкові органи.

За моєю оцінкою, компаніям варто очікувати збільшення камеральних перевірок з ФСС, пов'язаних з відшкодуванням витрат роботодавця, виплачених за листками непрацездатності. Зростання перевірок буде пов'язаний з тим, що податкові органи будуть передавати відомості по заявленим витратам в щоквартальної звітності територіальному органу ФСС. Вважаю, що перевірка витрат на страхування буде проводитися через камеральні або навіть виїзні перевірки ».

Читайте також «Камеральні та виїзні податкові перевірки»

зміна відомства

Процес передачі справ платників податків з ПФР і ФСС в бази податківців почався в жовтні 2016 року, але до цих пір не завершено.

«У зв'язку з цим, вважаю, існує ймовірність, коли платники податків зіткнуться з недостатністю даних в ИФНС за наявністю наданої звітності та сум сплачених раніше страхових внесків, - каже Юлія Рибалко, - Щоб уникнути подальших розглядів з цього питання не тільки з позабюджетними фондами, але і з фіскальними органами, рекомендую компаніям до кінця 2016 року провести звірку з позабюджетними фондами. Оскільки звітність буде надаватися у 2017 році безпосередньо податківцям, то при проведенні перевірок до них будуть застосовуватися правила, встановлені фіскальним законодавством. У свою чергу, за ФСС збережеться обов'язок виробляти перевірки щодо витрат на обов'язкове страхування.

У зв'язку з цим компаніям слід враховувати, що один і той же податковий період може бути перевірений двічі - як Службою, так і Фондом соціального страхування. За ПФР збережеться обов'язок перевірки тільки щодо персоніфікованого обліку, т. Е. Перевірка залишиться лише щодо відомостей, які компанії щомісяця вказують в формі СЗВ-М.

На сьогоднішній день механізм перевірок ФНС відпрацьований і добре налагоджений. Як показує практика, збоїв він не дає, і тому число виявлених невідповідностей, неточностей, помилок в отчетностях, наданих платниками податків, буде значно вище, ніж це було під час перевірок позабюджетними фондами.

Читайте також «Перевірки ФНС: новий підхід»

Справедливості заради варто відзначити, що за останні пару років позабюджетні фонди почали освоювати методи своїх колег-податківців при проведенні ревізій, проте перевірки страхових внесків саме з 2017 року вийдуть на новий рівень і будуть проводитися частіше і суворіше ».

Зміни по страхових внески в 2016 году

Новий звіт про стаж застрахованих осіб Федеральний закон від 1 квітня 1996 року № 27-ФЗ «Про індивідуальному (персоніфікованому) обліку в системі обов'язкового пенсійного страхування» в редакції від 3 липня 2016 року Змінився термін подачі форми СЗВ-М Введена заборона на подання даних персоніфікованого обліку «на папері» Визначено термін давності щодо притягнення до відповідальності Затверджено єдину форму розрахунку по внесках Податковий кодекс Російської Федерації (частина друга) від 5 серпня 2000 року № 117-ФЗ зі змінами та допол еніямі, що вступають в силу з 1 січня 2017 року Встановлено нові терміни здачі єдиної форми за внесками З суми добових, що перевищують ліміти тепер потрібно платити внески Тепер через помилки розрахунку підсумкової суми внесків по працівникам звіт не буде прийнятий Контроль здачі звітності та повноти сплати внесків переданий від ФСС в ФНС Росії Податковий кодекс Російської Федерації (частина перша) від 31 липня 1998 року № 146-ФЗ в редакції від 3 липня 2016 року через зміни контролюючого відомства змінилися КБК по внесках

Терміни здачі розрахунку за страховими внесками в 2017 році

Зверніть увагу на терміни надання ревізорам розрахунку за страховими внесками. Документи повинні бути у інспекторів не пізніше 30 числа місяця, який йде за звітним кварталом.

Звітний періодТермін здачі

За 1 квартал 2017 года 2 травня 2017 роки * За півріччя 2017 року 31 липня 2017 роки * За 9 місяців 2017 роки 30 жовтня 2017 року Упродовж 2017 год 30 квітня 2018 року

* - день здачі випав на вихідний, тому він переноситься на перший робочий день.

Бухгалтерська професійна преса

Для тих бухгалтерів, Які вважають за краще працювати з першоджереламі. Гарантія професіоналізму и особиста відповідальність експерта и автора.

Замовити журнал